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初級經濟師《財政稅收》知識點:企業所得稅的征收管理

來源: 中華會計網校 編輯:會做夢的魚 2020/05/25 10:02:43  字體:

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【知識點】企業所得稅的征收管理

(一)納稅方式

居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。企業匯總計算并繳納企業所得稅時,應當統一核算應納稅所得額,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

除國務院另有規定外,企業之間不得合并繳納企業所得稅。

(二)納稅年度

企業所得稅按納稅年度計算,納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。

(三)預繳申報

企業所得稅分月或者分季預繳。

企業分月或分季預繳企業所得稅時,應當按照月度或季度的實際利潤額預繳;按照月度或季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳,或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定,該納稅年度內不得隨意變更。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。

(四)匯算清繳

企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

(五)貨幣單位

依法繳納的企業所得稅以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

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